Продавате в ЕС? Ето как една декларация замества пет ДДС регистрации

OSS (One Stop Shop, „обслужване на едно гише“) е режим по ЗДДС, с който българска фирма декларира и плаща ДДС за всичките си продажби към физически лица в други държави от ЕС с една тримесечна декларация в НАП, вместо да се регистрира по ДДС във всяка от тях. Трябва ви, когато тези продажби надхвърлят 10 000 евро за календарна година.

Представете си онлайн магазин, който продава през Etsy и собствен сайт на клиенти в Германия, Франция, Австрия, Румъния и Гърция. По общите правила на ДДС това в един момент означава: пет чуждестранни ДДС регистрации, пет декларации на пет езика, пет данъчни администрации. Точно този сценарий режимът OSS (One Stop Shop, „обслужване на едно гише") свива до една тримесечна декларация в НАП.

Какво е OSS

OSS е специален режим, действащ от 1 юли 2021 г., който позволява на българска фирма да декларира и внася ДДС за всичките си дистанционни B2C продажби в ЕС (стоки и услуги към крайни клиенти, физически лица) чрез една електронна декларация към НАП. Вие подавате и плащате на едно място; НАП разпределя данъка към държавите, на които се дължи.

OSS не е ново задължение, а облекчение. Самото задължение, чуждото ДДС при продажби над прага, е описано в следващия раздел.

OSS е само за продажби на физически лица. Продажбите на фирми с ДДС номер в друга държава от ЕС минават по други правила: обратно начисляване при услугите и нулева ставка при стоките. Как се фактурират е обяснено в статията фактура към клиент в ЕС.

Кога ви трябва: прагът от 10 000 евро

По правилата на ЕС, докато общите ви трансгранични B2C продажби (дистанционни продажби на стоки плюс дигитални услуги, сумарно за целия ЕС, за календарна година, като се следи и предходната) са под 10 000 евро, можете да си начислявате българско ДДС и нищо не се променя.

В прага се броят само два вида продажби на физически лица в други държави от ЕС: стоките, които изпращате от България (дистанционни продажби), и електронните, далекосъобщителните и радио- и телевизионните услуги, например онлайн курсове, приложения и абонаменти за съдържание. Другите услуги към физически лица, например консултации, по правило се облагат с българско ДДС и не влизат в прага.

Продажбата, с която прехвърлите прага, и всяка следваща се облагат със ставката на държавата на клиента: 19% за Германия, 20% за Франция, 21% за Испания и т.н. Как ще го декларирате, избирате вие:

• Вариант 1: регистрирате се по ДДС във всяка държава, в която имате клиенти, и подавате декларации там.
• Вариант 2: регистрирате се по OSS в България и отчитате всичко през НАП.

OSS е доброволен, но за почти всеки малък и среден търговец е по-икономичният вариант. Регистрацията става по електронен път през портала на НАП и е възможна и преди да достигнете прага, ако предпочитате да работите с логиката на чуждите ставки от самото начало.

Уточнение: прагът важи за фирми, установени само в България. Ако изпращате стоки от склад в друга държава (например Amazon FBA в Германия), прагът изобщо не се прилага за тези доставки. Освен това самото държане на стока на склад в чужбина поражда нужда от местна ДДС регистрация там, която OSS не замества. Ако ползвате чужди складове, непременно го обсъдете със счетоводителя си.

Кой може да се регистрира

Всяка фирма или самоосигуряващо се лице, установено в България, което продава на физически лица в други държави от ЕС. Не е нужно да сте регистрирани по ЗДДС в България: регистрацията по OSS е възможна и самостоятелно. В такъв случай подавате само тримесечната OSS декларация, без месечна справка-декларация.

Ако внасяте стоки от държави извън ЕС в пратки до 150 € и ги продавате на физически лица в ЕС, за вас е сходният режим IOSS. Той е с месечна декларация и изисква регистрация по ЗДДС в България.

Регистрация стъпка по стъпка

1. Подайте заявление в НАП. Подава се електронно, с квалифициран електронен подпис, през портала на НАП.
2. Посочете банкова сметка в евро в банка в България. От 2026 г. това е задължителен реквизит на заявлението.
3. Изберете от кога. Регистрацията по правило важи от първия ден на следващото тримесечие. Ако вече сте направили първата продажба над прага, можете да се регистрирате от датата на тази продажба, при условие че подадете заявлението до 10-о число на следващия месец.

Като идентификационен номер по OSS се използва българският ви ДДС номер (BG...).

Правилата на режима

Тримесечна декларация, винаги. Подава се до края на месеца след изтичане на тримесечието, само по електронен път. Ако последният ден е почивен, срокът не се мести на следващия работен ден. Подава се и при нулево тримесечие: липсата на продажби не отменя декларацията, прави я нулева.

Отчитане по държави. В декларацията продажбите се описват по всяка държава членка поотделно, с приложимата за нея ДДС ставка. Сумите са в евро. Продажбите в друга валута се превалутират по курса на Европейската централна банка за последния ден на тримесечието.

Едно плащане. В същия срок внасяте целия ДДС по сметка на НАП, в евро, без закръгляване, като посочвате входящия номер на декларацията. НАП разпределя парите към държавите.

Данни за всяка продажба. Понеже ставката зависи от клиента, при всяка продажба трябва да пазите държавата на купувача, данъчната основа и приложената ставка. От тях се съставя декларацията. Електронният регистър по OSS се съхранява 10 години, считано от края на годината на доставката, и трябва да може да се предостави незабавно при поискване от НАП или от администрацията на държавата на потребление.

Пример: декларация за едно тримесечие

Онлайн магазин е регистриран по OSS. През третото тримесечие продава на физически лица:

До 31 октомври магазинът подава една OSS декларация с трите реда и внася 1 890 € към НАП. Ставките в примера са стандартните към 2026 г. Преди всяка декларация проверявайте актуалната ставка за стоката или услугата в съответната държава, защото много държави имат и намалени ставки.

Фактури по OSS

Фактурата се издава по българските правила, защото България е държавата, в която сте регистрирани по режима. Разликата е в ставката: ДДС се изчислява по ставката на държавата на клиента.

При дистанционни продажби на стоки по OSS законът позволява да не издавате фактура. При услугите към физически лица фактура също не е задължителна, освен ако клиентът я поиска. На практика онлайн магазините издават документ за всяка продажба, защото клиентите го очакват.

Отделните OSS фактури не се вписват в българските ДДС дневници и не влизат във VIES декларацията. Вместо това общата им данъчна основа за месеца се записва в отчет за продажбите и се отчита на един ред в дневника за продажбите (колона 23) и в клетка 18 на справка-декларацията, ако сте регистрирани по ЗДДС в България. Самият ДДС се декларира само в тримесечната OSS декларация.

Корекции и излизане от режима

Грешка в подадена декларация. Не подавате отново старата декларация. Поправката се прави в следваща OSS декларация, в срок до 3 години от крайния срок на сгрешената. Кредитните и дебитните известия за минали тримесечия се отчитат по същия начин.

Доброволно излизане. Подавате заявление най-късно 15 дни преди края на тримесечието, което предхожда тримесечието, от което не искате да прилагате режима.

Служебно изключване. НАП ви изключва, ако осем поредни тримесечия нямате продажби по режима или ако системно не подавате декларации или не плащате. При системно неспазване нова регистрация е възможна едва след осем тримесечия.

Закъснения. Ако декларацията или плащането закъснеят, НАП ви изпраща напомняне на 10-ия ден след срока. След това събирането на дължимия ДДС, лихвите и санкциите е работа на съответната държава на клиента, по нейните правила.

Как е решено в TaxMate

В TaxMate OSS е настройка в същата секция, в която са и другите специални режими: Настройки → Данъчна регистрация по ЗДДС → „Регистрация по режим OSS". След като я активирате, можете да издавате фактури по режима, а платформата пази точно данните, които тримесечната декларация изисква: държава на купувача, основа, ставка, период. Декларацията се изготвя на база реалните продажби, без ръчно събиране на данни по държави в таблици. Спазено е и другото правило на режима: OSS фактурите не влизат поотделно в българските дневници и във VIES декларацията, а общата им основа се отчита на един ред.

Продавате на физически лица в ЕС и наближавате 10 000 евро? Пишете ни. Настройката на OSS в TaxMate отнема минути, а ви спестява по една данъчна администрация на всяка държава, в която имате клиенти.

Източници

• Закон за данък върху добавената стойност, пълен текст
• Портал за електронни услуги на НАП